管理费用包括为组织和管理企业生产经营活动而发生的费用，明细科目一般可设置为管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、租赁费、水电通讯费、专业服务费、会议费、员工教育经费、工会经费、财产保险费、车辆使用费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、税费等。企业在做账时，可按管理部门、费用性质、项目设置明细账，把与行政办公和组织管理相关的支出归集到管理费用借方，贷方按应付职工薪酬、银行存款、累计折旧、应交税费等科目对应，期末再按会计政策结转，便于报表列示和经营分析。
一、归集思路
企业在理解管理费用包括哪些明细科目时，先按“谁使用、为谁服务、用于哪类管理活动”进行判断。与行政办公、组织管理、员工服务、专业咨询、日常运营支持相关的支出，通常归入管理费用明细科目。
- 行政管理部门发生的办公类支出，归入管理费用。
- 管理人员薪酬类支出，归入管理费用职工薪酬。
- 行政使用资产折旧、摊销、租赁等支出，归入管理费用。
- 与对外交流、接待、洽谈相关的支出，可归入管理费用业务招待费。
- 与员工培训、工会活动、员工服务相关的支出，可归入管理费用。
二、常见明细科目清单
| 明细科目 | 适合列示内容 | 实务说明 |
|---|---|---|
| 管理费用—职工薪酬 | 行政管理人员工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金 | 与行政部门管理人员相关 |
| 管理费用—办公费 | 文具、纸张、打印耗材、印刷费、图书资料费 | 行政办公日常消耗 |
| 管理费用—差旅费 | 出差交通、住宿、市内交通等 | 按人员、部门、事项归集 |
| 管理费用—业务招待费 | 对外交流、洽谈、接待发生的费用 | 按业务目的归集 |
| 管理费用—折旧费 | 行政管理部门使用的固定资产折旧 | 与行政部门资产使用相关 |
| 管理费用—修理费 | 行政管理部门固定资产日常维护修理 | 保持办公场所、设备正常使用 |
| 管理费用—租赁费 | 办公场所、设备、车辆租赁支出 | 按租赁合同和部门归集 |
| 管理费用—水电通讯费 | 办公用电、用水、网络、电话、通讯费 | 与办公运行相关 |
| 管理费用—专业服务费 | 财务咨询、税务咨询、管理咨询、技术咨询服务 | 企业按服务范围归集 |
| 管理费用—会议费 | 内部会议、外部会议场地、资料、服务支出 | 与组织管理活动相关 |
| 管理费用—员工教育经费 | 培训、课程、教材、线上学习费用 | 与员工能力提升相关 |
| 管理费用—工会经费 | 工会活动、职工服务支出 | 按工会和职工服务用途归集 |
| 管理费用—财产保险费 | 办公场所、设备、车辆保险支出 | 与资产使用和运行相关 |
| 管理费用—车辆使用费 | 管理用车辆燃油、停车、保养、保险 | 与行政出行相关 |
| 管理费用—无形资产摊销 | 软件、专利、商标等无形资产摊销 | 与管理部门使用相关 |
| 管理费用—低值易耗品摊销 | 小型工具、办公设备耗材摊销 | 按使用部门归集 |
| 管理费用—税费 | 房产税、车船税、城镇土地使用税 | 按企业科目政策和税种设置列示 |
三、设置步骤
- 梳理管理部门职能
先明确哪些部门承担行政、人事、财务、办公支持、组织管理等工作。
- 设置一级科目和二级科目
一级科目使用“管理费用”，二级科目按费用性质设置，例如职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、租赁费等。
- 建立部门辅助核算
为管理部门、费用项目、预算项目设置辅助核算，便于查询管理费用包括哪些明细科目更清晰。
- 按单据用途选择明细科目
发生办公耗材、员工培训、专业咨询、行政差旅等业务时，根据单据内容选择对应明细科目。
- 期末结转
按企业会计政策将管理费用结转至本年利润，形成利润表管理费用列示。
四、实务说明
- 同一类费用可设置多级明细
例如：管理费用—职工薪酬—工资、管理费用—职工薪酬—社会保险费、管理费用—办公费—印刷费。
- 与生产直接相关的费用按用途归集
生产车间直接消耗可归入生产成本，车间管理消耗可归入制造费用。
- 与销售活动相关的费用按用途归集
销售部门发生的办公费、差旅费、会议费、折旧费，可按销售费用明细归集。
- 行政管理部门相关支出可列入管理费用
例如行政部门办公费、管理人员薪酬、行政资产折旧、行政租赁费。
- 管理费用包括哪些明细科目，最终以企业会计政策、会计准则和科目表为准。
【常见问题】
问题1：管理费用包括哪些明细科目？
回答1：管理费用包括哪些明细科目，通常可列示为职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、租赁费、水电通讯费、专业服务费、会议费、员工教育经费、工会经费、财产保险费、车辆使用费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、税费等。
问题2：管理费用包括哪些明细科目适合设置部门辅助核算？
回答2：管理费用包括哪些明细科目适合设置部门辅助核算，通常可对职工薪酬、办公费、差旅费、会议费、租赁费、水电通讯费、车辆使用费、员工教育经费等按部门归集，便于企业了解各管理部门的费用口径。
问题3：管理费用包括哪些明细科目需要和销售费用保持边界？
回答3：管理费用包括哪些明细科目需要和销售费用保持边界，企业可按部门职责和费用用途设置。行政管理部门发生的办公费、差旅费、会议费、折旧费可列入管理费用；销售部门发生的同类支出可列入销售费用，口径保持一致。
问题4：管理费用包括哪些明细科目可以按项目细分？
回答4：管理费用包括哪些明细科目可以按项目细分，可对办公费、差旅费、会议费、专业服务费、员工教育经费、咨询费、培训费等设置项目辅助，方便预算执行、核算归集和分析展示。
免责声明：本文围绕管理费用包括哪些明细科目说明常见列示和科目设置方法，具体核算依照国家统一会计制度、企业会计准则、企业内部会计政策和科目表执行。
