【请教计提工资和发放工资的会计分录?】在企业的日常财务工作中，工资的计提与发放是基础且重要的会计处理内容。正确进行工资的会计核算，不仅有助于企业内部管理，还能确保财务报表的真实性和合规性。本文将对“计提工资”和“发放工资”的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、计提工资的会计分录
当企业确认员工工资费用时，即使尚未实际支付，也应按照权责发生制原则进行账务处理，即“计提工资”。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/销售费用/制造费用（根据部门） | 金额 | |
| 应付职工薪酬—工资 | 金额 |
说明：
- “管理费用”、“销售费用”或“制造费用”等科目用于归集各业务部门的工资支出。
- “应付职工薪酬—工资”为负债类科目，表示企业已确认但尚未支付的工资。
二、发放工资的会计分录
当企业实际支付工资时，需从银行存款中支付，并同时减少应付职工薪酬。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬—工资 | 金额 | |
| 应交税费—应交个人所得税 | 金额 | |
| 银行存款 | 金额 |
说明：
- “应付职工薪酬—工资”减少，表示已支付工资。
- “应交税费—应交个人所得税”为代扣代缴的个税。
- “银行存款”减少，表示实际支付工资的资金来源。
三、综合示例（假设某公司本月应发工资10,000元，其中代扣个税500元）
1. 计提工资：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用 | 10,000 | |
| 应付职工薪酬—工资 | 10,000 |
2. 发放工资：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬—工资 | 10,000 | |
| 应交税费—应交个人所得税 | 500 | |
| 银行存款 | 9,500 |
四、注意事项
1. 计提工资应在工资发放前完成，确保成本费用的合理归属。
2. 个税代扣是法定义务，必须依法执行，避免税务风险。
3. 实际操作中，还需考虑社保、公积金等其他项目，这些通常也在“应付职工薪酬”科目下进行核算。
总结
工资的会计处理分为两个阶段：计提阶段和发放阶段。前者体现的是费用的发生，后者则是现金的流出。掌握这两步的会计分录，有助于企业规范财务操作，提升财务管理效率。
| 处理阶段 | 会计分录要点 |
| 计提工资 | 借：管理费用/销售费用/制造费用；贷：应付职工薪酬 |
| 发放工资 | 借：应付职工薪酬；贷：应交税费—个税、银行存款 |
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